1月152010
前回、税務調査の流れとして、売上計上の時期のズレと交際費についてご紹介しました。今回から数回に渡って、それ以外にも流れの中で注意スべき勘定科目をピックアップしてそのポイントをみていきましょう。
まずは税務調査を受ける場合の流れとして社内の受け入れ体制を準備しておくポイントです。
税務調査の受け入れ体制とは、◆以前受けた税務調査の指摘事項を改善しておくこと、◆決算業務において、銀行、得意先、仕入先等との取引残高を照会しておくこと、◆帳簿・伝票などを整理・点検しておくこと、◆倉庫などの整理整頓をしておくことになります。
［勘定科目ごとのチェックポイント］
税務調査とは起業の取引内容を確認した上で、申告内容の妥当性を確認するのが目的です。いくつか具体的な勘定科目を基に、税務調査時に問題となりやすいポイントを挙げて、日常業務で問題が生じないように適正に処理をしておくポイントをご紹介していきましょう。
「現金」→現金有高と帳簿残高
現金有高と帳簿残高に差異がある場合、売上計上洩れ、仕入計上漏れ等、税務調査で問題になる可能性があります。日頃から現金実査を行い誤記帳を残さないようにしておくのが良い流れです。
「売掛債権」→貸倒償却
売掛債権が貸倒れと認定されるには税務上の要件がいくつかあります。事前に説明できる書類・資料等を揃えておく必要があります。
「棚卸資産」→在庫漏れ、評価減
事業年度末において実地棚卸を実施、外注先保管品、外部倉庫預け品などを確認のうえ期末日直前の入荷・出荷などに注意するのが必要な流れです。また評価減を実施するための根拠を文書にして、いつでも説明できるような資料を準備しておくのが賢い流れです。